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상속의 순위

(민법 제 1000조)
제 1순위 직계비속과 배우자
제 2순위 직계존속과 배우자 제 1순위가 없는 경우
제 3순위 형제자매 제 1, 2순위가 없는경우
제 4순위 4촌 이내의 방계혈족 제 1, 2, 3순위가 없는 경우
  • 같은 순위의 상속인이 여러 명인 때에는 피상속인과 촌수가 가까은 자가 먼저 상속인이 되고, 촌수가 같은 상속인이 여러명인 경우에는 공동 상속됩니다.
  • 태아는 상속순위를 결정할 때는 이미 출생한 것으로 봅니다.
  • 배우자는 직계 비속과 같은 순위로 공동상속인이 되며, 직계비속이 없는 경우에는 제 2순위인 직계존속과 공동상속인이 됩니다.
    직계비속과 직계존속이 없는 경우에는 단독 상속인이 됩니다(민법 제 1003조).
  • 상속인이 될 직계비속 또는 형제자매가 상속개시 전에 사망하거나 결격자가 된 경우에 그 직계비속이 있는 때에는
    그 직계비속이 사망하거나 결격된 자의 순위에 갈음하여 상속인이 됩니다(민법 제 1001조).


신고납부기한

상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6월 이내
(피상속인이나 상속인 전원이 비거주자인 경우 9월 이내)



제출대상서류

  • 상속세 과세표준신고 및 자진납부계산서
  • 상속재산명세서 및 그 평가명세서
  • 피상속인 및 상속인의 가족관계증명서
  • 공과금․장례비․채무사실을 입증하는 서류
  • 상속재산을 감정평가 의뢰한 경우 감정평가 수수료 지급서류
  • 상속재산을 분할한 경우에는 상속재산분할명세서 및 그 평가명세서
  • 그 밖에 상속세 및 증여세법에 의하여 제출하는 서류 등
    (예 : 가업상속공제신고서 등)


세액계산흐름도

총상속 재산가액 ※본래의 상속재산(사망 또는 유증·사인증여로 취득한 재산)
※간주상속재산(보험금․신탁재산․퇴직금등)
※추정상속재산
    - 피상속인이 사망전 1년(2년)이내에 2억(5억) 이상 처분한 재산 또는 부담한 채무로써 용도가 불분명한 금액
비과세 및 과세가액 불산입액 ※비과세 재산(국가·지자체에 유증한 재산,금양임야․문화재 등)
    과세가액 불산입재산(공익법인 등의 출연재산, 공익신탁재산)
공과금․ 장례비용․ 채무  
+
사전증여 재산가액 ※피상속인이 상속개시일 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산가액 및 5년 이내에 상속인이 아닌 자에게 증여한 재산가액
    (단, 증여세 특례세율 적용 대상인 창업자금 및 가업승계주식은 기간에 관계없이 합산)
상속세 과세가액  
상 속 공 제 ※(기초공제+그 밖의 인적공제)와 일괄공제(5억) 중 큰 금액
※가업(영농)상속공제․배우자 상속공제․금융재산 상속공제․재해손실공제․동거주택 상속공제
    -단, 위 합계 중 공제적용 종합한도 내 금액만 공제 가능
감정평가 수수료 ※부동산감정평가법인의 수수료 등
상속세 과세표준  
×

세 율

과세표준
이하
1억원
이하
5억원
이하
10억원
이하
30억원
이하
30억원
초과
세율 10% 20% 30% 40% 50%
누진공제액 없음 1천만원 6천만원 1억6천만 4억6천만
산 출 세 액 ※ (상속세 과세표준 × 세율) - 누진공제액
+
세대생략할증과세액 ※상속인이나 수유자가 피상속인의 직계비속이 아닌 상속인의직계비속이면 30% 할증
    (단, 미성년자가 20억 초과하여 상속받는 경우 40% 할증)
    - 직계비속 사망시 예외
-
세 액 공 제 ※신고세액공제․증여세액공제․단기재상속세액공제․외국납부세액공제.문화재자료 징수유예세액
+
신고납부 불성실 가산세 등  
-
연부연납·물납·분납  
납부할 상속세액